Amortizace auta: Jak funguje a kdy se vám přestává vyplácet vlastnit vůz?
Obsah
Amortizace auta hraje zásadní roli nejen v účetnictví, ale i v běžné praxi podnikatelů. Zjistěte, co je amortizace, jak ji spočítat a kdy se vám vyplatí koupit auto na firmu.
Co je amortizace a jak funguje u vozidel?
Pojem amortizace může mít různé významy podle toho, v jakém kontextu se používá.
Ve financích označuje postupné splácení dluhu v čase, obvykle formou pravidelných splátek. V účetnictví a ekonomii se amortizací rozumí úbytek hodnoty dlouhodobého majetku – například strojů, vozidel či budov – způsobený jejich fyzickým opotřebením nebo technickým zastaráváním. V českém účetnictví se pro tento princip používá pojem odpisy. A právě těm se v tomto článku budeme věnovat.
Odpisy se týkají všech typů dlouhodobého majetku, ale firmy nejčastěji řeší právě amortizaci auta. Postupné snižování hodnoty vozidla se promítá do nákladů, které pak snižují daňový základ, a tím i samotnou daňovou povinnost. Amortizace však nehraje roli jen v účetnictví, ale i v praxi – například při prodeji auta nebo při sjednávání havarijního pojištění, kde se pojistná částka odvíjí od aktuální tržní hodnoty vozu, nikoliv od pořizovací ceny. Mimo to také pomáhá firmám při rozhodování, kdy se ještě vyplatí vozidlo provozovat a kdy už je lepší ho nahradit, a svůj význam má také při převodu vozu z firmy na fyzickou osobu nebo při výpočtu cestovních náhrad.
Jak na výpočet amortizace auta?
Při výpočtu amortizace vozidla je potřeba zohlednit, zda je součástí obchodního majetku firmy. Pokud ano, jedná se o dlouhodobý hmotný majetek, jehož hodnota se postupně promítá do nákladů pomocí tzv. odpisů. V praxi se rozlišují účetní a daňové odpisy:
- Účetní odpisy se používají ve firmách, které vedou podvojné účetnictví. Vycházejí z vnitřního odpisového plánu a slouží k věrnému zobrazení hodnoty majetku v účetní závěrce.
- Daňové odpisy se řídí zákonem o daních z příjmů a určují, kolik si můžete v jednotlivých letech uplatnit jako náklad pro daňové účely.
Účetní odpisy se týkají pouze subjektů, které vedou účetnictví. Naproti tomu daňové odpisy počítají všichni podnikatelé, kteří mají v obchodním majetku dlouhodobý majetek, tedy i OSVČ. Právě daňovým odpisům se proto budeme v následující části věnovat podrobněji.
Pro výpočet amortizace auta je potřeba znát jeho pořizovací cenu a roční odpisovou sazbu. Osobní vozidla spadají do 2. odpisové skupiny, kde je doba odpisování stanovena na 5 let. Podnikatel si může zvolit mezi rovnoměrnými (lineárními) a zrychlenými odpisy.
Lineární odpisování
Hodnota vozidla se rozděluje do jednotlivých let podle pevně stanovených procentních sazeb. V prvním roce platí sazba 11 %, následující roky 22,25 %.
Pokud během používání dojde k technickému zhodnocení (např. dražší přestavba), které navýší cenu auta o více než 80 000 Kč, navýší se vstupní cena vozu a z této navýšené částky se v roce zhodnocení odepisuje 20 %. V dalších letech se pokračuje běžnou sazbou 22,25 % z nové vstupní ceny.
Zrychlené odpisování
Používá místo pevných procent koeficient, který zohledňuje zůstatkovou hodnotu vozidla v jednotlivých letech. Pro osobní automobily se používá koeficient 5 v prvním roce a koeficient 6 v následujících letech.
Zrychlený odpis v prvním roce se tedy spočítá tak, že se vydělí pořizovací cena koeficientem 5. V následujících letech se pak počítá takto: (2 × zůstatková cena) / (koeficient – počet již uplynulých let odpisování). Tento způsob odpisování vede k vyšším nákladům v prvních letech, což může být výhodné z hlediska daňové optimalizace.
Cestovní náhrady
Pokud auto není součástí obchodního majetku, daňové odpisy nelze uplatnit. Náklady na používání vozidla pro pracovní účely se pak řeší formou cestovních náhrad.
Tento způsob se často označuje také jako amortizace vozidla na kilometr, protože výdaje se počítají podle počtu ujetých kilometrů. V praxi to znamená, že si za každý kilometr můžete započítat náhradu za opotřebení (její výši stanovuje zákoník práce) a náklady na pohonné hmoty – buď podle průměrné ceny vyhlášené ministerstvem financí, nebo dle skutečné ceny z účtenky.
Auto na firmu: Jak se amortizace a DPH promítá do nákladů
Pořízení auta na firmu má sice hned několik benefitů, od daňových odpisů až po možnost uplatnit náklady na provoz, je však důležité si uvědomit, že takový krok se nevyplatí každému.
Jednou z hlavních výhod je odpočet DPH na auto – v praxi tak může podnikatel ušetřit desítky tisíc korun. Aby na tento odpočet vznikl nárok, musíte však být plátcem DPH a vozidlo využívat k podnikání. V opačném případě může při kontrole dojít k doměření daně.
K úspoře na daních přispívá také možnost zahrnout pořizovací cenu auta do nákladů prostřednictvím daňových odpisů (amortizace). Díky tomu si podnikatel snižuje základ daně z příjmů – ne naráz, ale postupně, podle zákonem daného režimu. Kromě samotných odpisů lze do nákladů započítat i provozní výdaje, jako jsou pohonné hmoty, pojištění, servis nebo dálniční známky. V součtu to může znamenat výraznou úsporu na dani.
Koupit auto na firmu se většinou vyplatí, pokud podnikáte jako s. r. o., protože v tomto případě automaticky vedete účetnictví a můžete uplatnit jak daňové odpisy, tak ve většině případů i odpočet DPH. U osob samostatně výdělečně činných, které jsou plátci DPH a vedou daňovou evidenci se skutečnými náklady, už je potřeba trochu počítat.
Pokud jste OSVČ, nejste plátce DPH a uplatňujete výdaje paušálem, nákup auta na firmu pro vás obvykle nemá smysl – nemůžete si odečíst náklady na pořízení ani provoz, a zároveň ztrácíte možnost odpočtu DPH. Auto zařazené v obchodním majetku by pro vás znamenalo jen zbytečnou administrativu.
Kdy se vám auto přestává vyplácet (z pohledu nákladů i daní)
Jakmile je automobil zcela odepsaný (typicky po 5 letech u osobních vozů ve 2. odpisové skupině), už dále nesnižuje daňový základ. Provozní náklady, jako palivo, servis či pojištění, si sice můžete dál uplatňovat, celková daňová úspora už ale není tak výrazná. Navíc u starších vozů mohou nepříjemně narůstat výdaje na servis a častější opravy.
Je-li auto stále v dobrém stavu a nevznikají výrazné výdaje na opravy, může dávat smysl ho dále používat. V praxi však firmy často přistupují k jeho prodeji třetí osobě nebo k převedení do osobního vlastnictví ve chvíli, kdy už vozidlo nepřináší žádné daňové výhody.
Pokud se rozhodnete prodat vozidlo jiné osobě nebo firmě a jste plátci DPH, musíte z prodejní ceny odvést DPH – pokud jste si při pořízení auta uplatnili odpočet. Zisk z prodeje (tedy rozdíl mezi prodejní cenou a zůstatkovou hodnotou) se navíc uvádí jako zdanitelný příjem. To platí i pro fyzické osoby, které měly vozidlo zařazené v obchodním majetku. Výjimkou je situace, kdy od jeho vyřazení z majetku uplynulo více než pět let.
Převedení auta z firmy na fyzickou osobu není technicky převod, ale běžný prodej. Z účetního a daňového hlediska se jedná o prodej auta z firmy na fyzickou osobu za obvyklou tržní cenu. Ať už vozidlo prodáváte jiné firmě, nebo sobě jako fyzické osobě, platí stejná pravidla ohledně DHP a daně z příjmu.
Nechcete se auta definitivně zbavovat, ale potřebujete řešit cashflow? Možností může být dočasný výkup vozidla. Firma tak získá okamžitou hotovost a vozidlo může dál využívat. Pokud ale dochází k převodu formou kupní smlouvy, platí pro něj stejné daňové povinnosti jako u běžného prodeje – je nutné odvést DPH a zisk z prodeje uvést v daňovém přiznání.
Získejte rychlé peníze za své auto a využívejte ho dál bez omezení!
Dočasný výkup se většinou vyplatí tehdy, pokud auto není zařazeno do obchodního majetku firmy. Typicky jde o situace, kdy potřebujete rychle získat peníze, ale nemůžete si dovolit o vůz přijít – třeba protože je klíčový pro vaše podnikání (například u kurýrů, techniků nebo obchodních zástupců). Výhodou může být i to, že nejde o klasický úvěr, a tedy nedochází k zápisu do registru dlužníků.
Prodej firemního auta: Postup krok za krokem
Zkontrolujte účetní a daňový stav vozidla
Než se pustíte do samotného prodeje, ověřte, zda je vůz již plně odepsán. Pokud není, zůstatková hodnota se promítá do výpočtu zisku nebo ztráty z prodeje. Jestliže byl u vozu uplatněn odpočet DPH a jste plátcem, budete muset odvést DPH z prodejní ceny.
Stanovte obvyklou tržní cenu
Ke zjištění aktuální hodnoty vozu využijte znalecký posudek, cenový průzkum nebo inzeráty. Pomoci vám může také kalkulačka amortizace, do které zadáte značku a model auta, datum první registrace a pořizovací cenu.
Rozhodněte, komu vůz prodáte
Auto můžete prodat běžnému zájemci, převést ho na sebe jako fyzickou osobu nebo využít dočasného výkupu. Ve všech případech, kdy dochází ke skutečnému převodu vlastnického práva, se z účetního pohledu jedná o prodej. Pokud jste při pořízení vozu uplatnili odpočet DPH a vedli ho v obchodním majetku, máte povinnost odvést DPH z celé prodejní ceny.
Vystavte doklady a prodej zpracujte účetně
Kromě kupní smlouvy se obvykle vystavuje i faktura – zejména pokud je kupujícím plátce DPH. Prodej je nutné zaúčtovat, a rozdíl mezi zůstatkovou a prodejní cenou se promítá do základu daně. Pokud jste plátcem, nezapomeňte správně vypočítat a odvést DPH.
Nahlaste změnu vlastníka a vyřaďte auto z evidence firmy
Převod auta nahlaste na registru vozidel – elektronicky nebo osobně. Následně vůz vyřaďte z evidence dlouhodobého majetku ve firemním účetnictví.
Jakmile je auto odepsané, přestává firmě přinášet daňové výhody. Pokud navíc rostou náklady na provoz, může být čas zvážit další kroky. Kromě klasického prodeje je možnou variantou také dočasný výkup vozidla. Zjistěte, jaké jsou jeho podmínky a zda se vám tato možnost vyplatí.
